去出發(fā)財(cái)稅專注為中小微企業(yè)提供企業(yè)服務(wù)
近日，國(guó)家稅務(wù)總局舉行褒獎(jiǎng)?wù)\信、聯(lián)懲失信專題新聞發(fā)布會(huì)，強(qiáng)調(diào)讓守信者更有獲得感。納稅信用的含金量越來越高，已成為納稅人參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的重要資產(chǎn)。在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，納稅人的涉稅行為會(huì)影響其納稅信用等級(jí)的評(píng)定。筆者建議，在實(shí)務(wù)中，納稅人應(yīng)關(guān)注以下幾個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。
注意點(diǎn)一：
大額進(jìn)項(xiàng)抵扣導(dǎo)致連續(xù)零申報(bào)
根據(jù)《納稅信用管理辦法（試行）》（以下簡(jiǎn)稱《辦法》）第十九條第三款的規(guī)定，評(píng)價(jià)年度內(nèi)，非正常原因增值稅或營(yíng)業(yè)稅連續(xù)3個(gè)月或累計(jì)6個(gè)月零申報(bào)、負(fù)申報(bào)的納稅人，本評(píng)價(jià)年度不予評(píng)A。此條判定準(zhǔn)則中的零申報(bào)或負(fù)申報(bào)，指所屬期內(nèi)應(yīng)納稅額小于或等于零，當(dāng)期發(fā)生的免稅收入不包括在內(nèi)；非正常原因指季節(jié)性生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、享受政策性減免稅等情況以外的其他原因。在實(shí)務(wù)操作中，納稅人會(huì)因階段性購入大量固定資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)等行為，而取得大額進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，導(dǎo)致其連續(xù)3個(gè)月或累計(jì)6個(gè)月零、負(fù)申報(bào)。對(duì)此，納稅人需及時(shí)做好發(fā)票抵扣安排，盡量保證每一所屬期均有稅款入庫。同時(shí)，值得注意的是，2017年7月1日后開具的增值稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車統(tǒng)一銷售發(fā)票，抵扣期限已延長(zhǎng)為360天。
注意點(diǎn)二：
“循環(huán)欠稅”帶來多次扣分
《納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)方式（試行）》規(guī)定，未按規(guī)定期限繳納已申報(bào)或批準(zhǔn)延期申報(bào)應(yīng)納稅款的納稅人，按次計(jì)算，每次扣5分，多次違反將累計(jì)扣分。筆者在實(shí)務(wù)中曾遇到一位納稅人，因資金流轉(zhuǎn)困難，在繳納上一期欠稅后無足夠金額繳納本期稅款，導(dǎo)致本期又形成欠稅，如此多次造成“循環(huán)欠稅”，最終多次扣分。因此，納稅人在清繳欠稅的同時(shí)，應(yīng)評(píng)估自身資金情況，在繳納本期稅款的前提下清繳往期欠稅，防止多次扣分。
注意點(diǎn)三：
非正常戶引發(fā)連鎖反應(yīng)
《辦法》第二十條第八款規(guī)定，有非正常戶記錄或者由非正常戶直接責(zé)任人員注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)的納稅人，本評(píng)價(jià)年度直接判定為D級(jí)。其中，非正常戶記錄的取數(shù)截止時(shí)間為評(píng)價(jià)年度的12月31日。實(shí)務(wù)中，部分納稅人存在多戶、多地經(jīng)營(yíng)的情況，相關(guān)人員對(duì)不再經(jīng)營(yíng)的單位不正常申報(bào)又不及時(shí)注銷，導(dǎo)致企業(yè)被列入非正常戶，企業(yè)負(fù)責(zé)人成為非正常戶直接責(zé)任人。這種情況下，企業(yè)負(fù)責(zé)人注冊(cè)登記的新企業(yè)將直接被判定為D級(jí)，在各項(xiàng)業(yè)務(wù)辦理時(shí)受到嚴(yán)管。因此，筆者建議多戶經(jīng)營(yíng)，特別是存在異地經(jīng)營(yíng)的納稅人，及時(shí)注銷或清理名下不再經(jīng)營(yíng)的單位，避免非正常戶引起的連鎖反應(yīng)。
注意點(diǎn)四：
錯(cuò)過評(píng)價(jià)時(shí)間節(jié)點(diǎn)
實(shí)務(wù)中，部分納稅人對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果有異議，卻未關(guān)注納稅信用的評(píng)價(jià)時(shí)間節(jié)點(diǎn)，未在納稅信用評(píng)價(jià)期間內(nèi)及時(shí)提交證明材料、修正錯(cuò)誤，導(dǎo)致其納稅信用結(jié)果晚于其他納稅人發(fā)布。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確納稅信用補(bǔ)評(píng)和復(fù)評(píng)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第46號(hào)）的規(guī)定，因《辦法》第十七條第三、四、五項(xiàng)所列情形解除，或?qū)Ξ?dāng)期未予以評(píng)價(jià)有異議的納稅人，可在結(jié)果公布后任意時(shí)間，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《納稅信用補(bǔ)評(píng)申請(qǐng)表》，申請(qǐng)補(bǔ)評(píng)該年度納稅信用評(píng)價(jià)；而納稅人對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)果有異議的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《納稅信用復(fù)評(píng)申請(qǐng)表》申請(qǐng)復(fù)評(píng)，但納稅人只能在納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果公布后的當(dāng)年內(nèi)，申請(qǐng)?jiān)撃甓燃{稅信用等級(jí)的復(fù)評(píng)。因此，筆者建議納稅人應(yīng)注意復(fù)評(píng)、補(bǔ)評(píng)的時(shí)間節(jié)點(diǎn)。同時(shí)，納稅人更應(yīng)在每年4月的納稅信用評(píng)價(jià)期間，及時(shí)與稅務(wù)部門溝通，了解企業(yè)納稅信用評(píng)價(jià)情況。
注意點(diǎn)五：
新設(shè)立企業(yè)各項(xiàng)備案易忽視
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用評(píng)價(jià)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第8號(hào)）規(guī)定，從首次在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理涉稅事宜之日起，時(shí)間不滿一個(gè)評(píng)價(jià)年度的企業(yè)（以下稱新設(shè)立企業(yè)）也可參與納稅信用評(píng)價(jià)。這對(duì)新設(shè)立企業(yè)來說無疑是個(gè)利好。然而，筆者在實(shí)務(wù)中發(fā)現(xiàn)，許多納稅人在設(shè)立初期，忽視各項(xiàng)企業(yè)基礎(chǔ)備案信息的報(bào)送，導(dǎo)致企業(yè)因未按規(guī)定時(shí)限報(bào)送財(cái)會(huì)制度、會(huì)計(jì)核算軟件及銀行賬戶等涉稅資料，按次計(jì)算扣分。因此，新設(shè)立企業(yè)納稅人在首次辦理涉稅事宜后，應(yīng)及時(shí)報(bào)送相關(guān)涉稅資料。
